Указание Банка России от 14.08.2017 N 4492-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче
(размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"
Скорректированы требования, касающиеся применения НФО метода эффективной ставки процента к договорам займа и договорам банковского вклада
Установлены случаи, когда метод ЭСП может не применяться.
Также, в частности, предусмотрено, что некредитная финансовая организация может не включать в расчет ЭСП и не амортизировать прочие доходы и прочие расходы (затраты по сделке), которые не являются существенными.
Сумма прочих расходов (затрат по сделке) по договору займа или договору банковского вклада, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в расчет ЭСП не включается и признается в составе расходов от операций по выданным займам или от операций с размещенными депозитами единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора.
Если разница между справедливой стоимостью выданного (размещенного) займа или банковского вклада при первоначальном признании и ценой по договору является несущественной, некредитная финансовая организация может не отражать указанную разницу в бухгалтерском учете.
Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2018 года.
Указание Банка России от 14.08.2017 N 4494-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых
организациях"
Зарегистрировано в Минюсте России 05.09.2017 N 48081.
Изменены условия, при которых НФО вправе не применять метод эффективной ставки процента к долговым ценным бумагам
Метод ЭСП может не применяться к долговым ценным бумагам:
классифицированным как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
по которым разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода ЭСП, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного дохода, не является существенной.
Кроме того, установлено, что в случае несущественности затрат по сделке, связанных с приобретением ценных бумаг, принятых к оплате до даты приобретения ценных бумаг, НФО имеет право установить иной порядок учета этих затрат, при котором понесенные затраты в день их осуществления относятся на расходы в соответствии с приведенными бухгалтерскими записями.
Указание вступает в силу с 1 января 2018 года.
Указание Банка России от 14.08.2017 N 4495-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению
денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.09.2017 N 48090.
Уточнен порядок бухучета НФО операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению облигаций и векселей
Поправки коснулись, в частности, использования метода эффективной ставки процента (ЭСП) к финансовым обязательствам, в том числе установлены условия, позволяющие НФО не применять метод ЭСП.
Уточнено, что сумма прочих расходов (затрат по сделке) по финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в расчет ЭСП не включается и признается в составе расходов по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора.
Установлено также, что организация может не включать в расчет ЭСП и не амортизировать прочие расходы (затраты по сделке), которые не являются существенными. В этом случае прочие расходы (затраты по сделке) признаются в составе комиссионных расходов единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора.
Указание вступает в силу с 1 января 2018 года.
Указание Банка России от 14.08.2017 N 4496-У
"О внесении изменений, связанных с применением Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в отдельные нормативные акты Банка России по вопросам
бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте России 07.09.2017 N 48108.
Внесены изменения в ОСБУ некредитных финансовых организаций
Изменения, связанные с применением Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", внесены в отраслевые стандарты бухгалтерского учета, предусмотренные, в частности, Положениями Банка России от 02.09.2015 N 488-П, от 01.10.2015 N 493-П, от 01.10.2015 N 494-П, от 05.10.2015 N 496-П, от 05.11.2015 N 501-П, 05.11.2015 N 502-П и др.
Устанавливаются, в частности, сроки начала применения требований МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (с 1 января 2018 года, для некоторых НФО - с 1 января 2021 года, а в ряде случаев - в отношении отчетных периодов, начинающихся до 1 января 2021 года).
Отдельные положения Указания вступают в силу с 1 января 2018 года и действуют до 1 января 2021 года.